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香港公司年審

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香港公司利得稅詳細如下:
 
一、 一般稅率(適用于 2008/09 及其后的課稅年度)
          法團: 16.5%
          法團以外的人士 : 15%

二、   特惠稅率,以下項目的稅率為一般稅率的一半:
      -從符合資格的債務票據所獲得的利潤及利息收入;
    -以專業再保險人身分、或以獲授權專屬自保保險人身分(適用于 2013/14 及其后的課稅年度)的離岸業務所得;
     -合資格企業財資中心的合資格利潤(適用于 2016/17 及其后的課稅年度);及
     -合資格飛機出租商或合資格飛機租賃管理商的合資格利潤(適用于 2017/18 及其后的課稅年度)。所有的納稅人,不論其居住地或注冊地,一律按法團或法團以外的人士的稅率納稅。

三、利得稅申報期限:
評稅基本期間為以下期間之一:
(1)  截至有關課稅年度 3 月 31 日止的一年;
(2)  截至有關課稅年度 12 月 31 日止的一年;
(3)  也可以選擇3月31和12月31日以外的日期做年結日;
(4)  每一賬期為12個月,新設立的公司賬期最多不超多18個月。
 
四、可扣除的開支:
一般而論,所有由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用,均可獲準扣除。

  1. 借款利息
  2. 租金
  3. 壞賬及呆賬
  4. 修葺或修理費
  5. 研發費用
  6. 商標、設計或專利的注冊費用
  7. 在香港使用的商標、設計或專利的購買支出
  8. 向受認可機構支付與經營業務有關的教育支出
  9. 符合規定的慈善捐款
  10. 雇主對認可職業退休金計劃的初期或特別供款可分攤5年扣除,而每年的固定供款    扣除上限為該雇員年薪的15%
  11. 獨資經營業務的東主或合伙業務的合伙人,根據《強制性公積金計劃條例》的法律責任,作為自雇人士而支付的強制性供款,可扣除上限為每人港幣18,000元
 
五、不可扣除的開支:

  1. 家庭或私人開支及任何非為產生應評稅利潤而花費的款項;
  2. 資本的任何虧損或撤回,用于改進方面的成本,或任何資本性質的開支;
  3. 根據保險計劃或彌償合約而可得回的款項;
  4. 非為產生應評稅利潤而占用或使用樓宇的租金或有關開支;
  5. 根據《稅務條例》繳納的各種稅款,但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外;
  6. 支付予東主或東主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如屬合伙經營)的薪酬、資本利息、貸款利息或在《稅務條例》第16AA條以外,向強制性公積金計劃作出的供
 
六、其他可扣除開支說明:
1、建筑物翻修開支
     任何人士,可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支,由實際支付該筆款項的評稅基期開始,分 5 年作等額扣除。
2、購置用于制造業的機械及工業裝置開支,以及購置電腦硬件及軟件開支
     這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除。
3、購置環保設施開支
    (1)購買環保機器
            由 2008/09 課稅年度起,這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除。
   (2)購買環保裝置
           由 2008/09 課稅年度起,這類開支可在招致該開支的年度起計連續五年內,每年獲扣除該筆開支的 20%。
  (3)購買環保車輛
          由 2010/11 課稅年度起,這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除。
 
七、折舊免稅額
(1)  工業建筑物及構筑物的免稅額:-
     -   初期免稅額 : 建造成本的 20%
     -   每年免稅額 : 建造成本的 4%
     -   在擁有權終止時,則獲給予「結余免稅額」或征收「結余課稅」。
 (2)      商業建筑物及構筑物的免稅額:-
     -   每年免稅額 : 建造成本的 4%
     -   在擁有權終止時,則獲給予「結余免稅額」或征收「結余課稅」。
 (3)      機械及工業裝置
     -   初期免稅額 : 資產成本的 60%
     -   每年免稅額 : 按資產的遞減價值計算。折舊率由稅務委員會規定,分別是 10% , 20% ,及 30% 。每年免稅額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。
     -   如納稅人結束業務,而該業務并無人繼承,可獲給予「結余免稅額」。如在任何年度,變賣一項或多項資產的收入,超過此等資產所屬「聚合組」的合計遞減價值,則須征收「結余課稅」。

八、捐款的扣減
捐贈給已獲認可屬公共性質的慈善機構或慈善信托或香港特別行政區政府作慈善用途的款項,可獲準扣除。但規定捐款的總和須不少于 $100 及不超過經調整后但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35% ( 2003/04 至 2007/08 課稅年度則為 25%)。
 
 
暫繳利得稅
利得稅是根據每個課稅年度的應評稅利潤而征收的,而應評稅利潤須待有關年度完結之后才能確定。因此稅務局會在有關年度完結前征收暫繳稅。待稅務局其后評定有關課稅年度的應評稅利潤并作出評稅時,已繳付的暫繳稅款會用來抵銷所評定的利得稅。
 




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